Трамп и налог на чаевые. Какова же правовая природа и история «чаевых»?

Станкевич Елена Васильевна

08:03 16.02.2025 (обновлено: 10:59 10.03.2025)

Партнёр

Новоизбранный президент США Дональд Трамп после вступления в должность пообещал выполнить своё обещание об отмене налога на чаевые, данное им в ходе своей предвыборной гонки на митинге в Лас-Вегасе. Сам Трамп заявил, что он победил в Неваде именно благодаря этой инициативе, поскольку чаевые служат одним из основных источников дохода индустрии развлечений в этом штате.

Чаевые в США повсюду: в общепите, в гостиницах, в услугах парикмахеров, курьеров, доставщиков онлайн магазинов, продавцов, водителей такси, экскурсионных гидов. Размер чаевых варьируется от 10 до 20% от счета, но в последнее время нередко рекомендуется оплатить и 30%. Например, в рекомендациях Национальной ассоциации ресторанов США указано, что клиенту следует оставить не менее 15% чаевых, а в случае хорошего и отличного обслуживания – и все 20%.

По результатам своих личных наблюдений могу сказать, что, как правило, размер добровольных чаевых сейчас составляет 20%. Иногда чаевые уже включены в счёт, о чем будет специальная оговорка в меню (и в этом случае их нужно оплатить), иногда это назойливо предлагается, иногда вежливо рекомендуется (а в этих случаях это дело добровольное), а иногда обыгрывается какими-то шутками (смотри картинку). Например, в некоторых ресторанах официант фактически арендует у ресторана несколько столиков, обслуживая посетителей ресторана, разместившихся за этими столиками. Официант подчиняется внутренним правилам работы заведения и его стандартам обслуживания посетителей. В этом случае никакой оплаты от самого ресторана сам официант не получает, единственный доход, на который он рассчитывает, это чаевые. Естественно, чем больше посетителей, чем больше столов, чем больше посадочных мест за этими столами, чем уютнее расположение самих столов в ресторане, тем больше доход официанта. Задача официанта быстро, неназойливо, дружелюбно и максимально комфортно обслужить посетителей, поддерживать идеальную чистоту «своих» столов и всячески угождать посетителям ресторана, поддерживая на максимуме качество сервиса. В этом случае все выигрывают: ресторан, официант и конечно же сами посетители. Понятное дело, такой официант заинтересован в работе с хорошим заведением и поэтому в некоторых случаях он делится частью заработанного с самим заведением (с администратором или шефом на кухне), но в некоторых случаях всё, что ему удалось заработать остаётся в его кармане. В любом случае судьба заработанных чаевых однозначно определяется на основе предварительной договоренности между официантом и заведением.

Конечно, наличные чаевые и так остаются в кармане получателя чаевых и вряд ли когда-либо попадут в поле зрения налоговой службы США (IRS). Данные суммы непостоянны, их достаточно легко скрывать. Но большинство американцев уже привыкли осуществлять расчёты безналом, иногда даже не имея в кармане несколько мелких купюр для оплаты чаевых. В этом случае чаевые отчисления, оплаченные сверх суммы счёта, естественно попадают в поле зрения фискального органа и облагаются налогом и нередко даже не одним.  

Какова же правовая природа чаевых?

Что это, дополнительная оплата стоимости качественно оказанных услуг, оплата премиального вознаграждения, поощрительный платеж, пожертвование, дарение или что-то еще?

Начать нужно с того, что ни в российском, ни в американском праве вообще нет легального определения термина «чаевые». При этом само это слово все же встречается как в юридической литературе, так и в подзаконных актах и даже в судебной практике. В разных источниках приводится легенда о происхождении английского слова «tips» («чаевые»):

В XVIII веке в Англию голландские купцы стали на постоянной основе привозить чай. Фунт данного продукта тогда стоил довольно дорого, что сделало его напитком высшего общества. Так, в 30-х годах XVIII века среди высшего света Англии было популярно проводить послеобеденное время в особых «чайных садах» («tea gardens»). На столиках в данных садах стояли маленькие деревянные коробочки с надписью «T.I.P.S.» («To Insure Prompt Service»), что означало «в обеспечение быстрого обслуживания». Посетитель, желая получить горячий чай как можно быстрее, бросал в коробку монету. Так зародилась западная культура оставлять чаевые.

В настоящее время в английском языке значение слова «tips» — чаевые, деньги «на чай».

Однако эта легенда противоречит данным Оксфордского словаря английского языка и, скорее всего, является примером народной этимологии. При этом международное трудовое законодательство данный термин знает и определяет его как «сумму денег, которая добровольно вручается клиентом трудящемуся в дополнение к той сумме, которую клиент должен выплатить за оказанные услуги».

Указанное определение приведено в Конвенции Международной организации труда 1991 года об условиях труда в гостиницах, ресторанах и аналогичных заведениях, не ратифицированной, однако, ни Россией, ни США.

В США под чаевыми все понимают сумму, которую клиент передает обслужившему его работнику в качестве благодарности за оказанные услуги. По своей природе чаевые не могут рассматриваться как плата за услуги, поскольку оплата услуг, оказанных по возмездному договору, является обязанностью заказчика. Уплата же чаевых практически всегда носит добровольный характер.

Также необходимо учитывать, что размер чаевых в итоге определяется самим клиентом в одностороннем порядке, несмотря ни на какие рекомендации исполнителя, в то время как размер платы за оказанные услуги всегда определяется по соглашению сторон. Вряд ли было бы обоснованным относить оплату чаевых к разновидности договора дарения, т.к. в этом случае отсутствует главный признак - безвозмездность сделки, поскольку работник сферы услуг всё же оказывал клиенту некое имущественное предоставление.

По мнению отдельных правоведов, чаевые по своей правовой природе выходят за рамки гражданских правоотношений. Цель их уплаты – поощрение физического лица, выполняющего свои трудовые или профессиональные обязанности. Соответственно, мы можем говорить о поощрении за выполнение таких функций. Чаевые могут быть представлены в виде некоей стимулирующей выплаты и составить часть оплаты труда. Как правило, чаевые выдаются лично в руки работнику и предназначены именно ему. Чаевые — это плата за особую атмосферу внимания и заботы, которую создает, например, хороший официант. Это значит, что он выполняет свою работу на высоком профессиональном уровне.

Необязательное денежное вознаграждение в виде чаевых культивирует индивидуальный подход к клиенту, особое отношение. Деньги и мотивация взаимозависимы и работают друг на друга, качество обслуживания растёт, в чём и выражается положительный эффект от чаевых. В то же время чаевые являются традиционным, постоянным, а часто и главным источником доходов лиц, работающих в сфере услуг.

Если обратиться к опыту США, то мы увидим, что в соответствии с законодательством США, получаемые налогоплательщиками чаевые подлежат декларированию, включаются в доход и облагаются налогами у источника. Чаевые отражаются в оформляемой работодателем справке о доходах физического лица. Работник заведения, отнесённого налоговым ведомством к разряду заведений, где принято давать чаевые, обязан не позднее чем через 10 дней после окончания очередного месяца представить работодателю письменный отчёт о полученных за прошедший месяц чаевых. Отчёт подается при условии, что работник, работая у данного работодателя, получил за месяц не менее 20 долларов чаевых. Письменный отчёт работника отражает суммы чаевых, полученных как наличными, так и записанных на счета клиентов, суммы выручки при оплате в кредит, процентное соотношение этих величин.

В соответствии с законодательством США, при начислении взносов в федеральную систему страхования работодатель обязан рассматривать чаевые в качестве вознаграждения за труд работника. Это вознаграждение считается, как правило, выплаченным в момент, когда работник отчитался перед работодателем по полученным им чаевым. Работодатель обязан удержать у работника налоги с чаевых - подоходный налог и взносы в фонды страхования. Чаевые учитываются и при уплате взноса в федеральный фонд пособий по безработице. Работодатель ежеквартально предоставляет в налоговую инспекцию сведения о полученных работниками чаевых. Учетные записи должны сохраняться в течение не менее 4 лет. При проведении контрольной проверки налоговый инспектор может запросить у работника учреждения сферы обслуживания дневник, в котором тот обязан ежедневно отражать полученные за день чаевые. Вместе с тем, налоговый инспектор имеет право восстанавливать («реконструировать») размеры чаевых и без просмотра дневника, используя, например, выписанные слипы чеков при расчетах кредитными картами, а также отталкиваясь от результатов бесед с работниками и работодателем, собственных наблюдений, аналитических исследований в данной отрасли бизнеса. Это происходит в случае, если налогоплательщик не ведет записей или ведет их не в соответствии с установленным порядком.

Размер ежегодно оплачиваемых в США чаевых составляет астрономические суммы, большая часть которых находится вне поля зрения IRS. И вот именно их-то Трамп и обещает освободить от налогообложения, легализуя оборот этих «серых» средств. По оценкам аналитического центра «Tax Foundation», из-за отмены только налога на чаевые бюджет США может потерять 118 млрд. долларов в течение 10 лет.

Возвращаясь к теме чаевых, могу сказать, что поначалу я с непониманием и даже критически относилась к их уплате, но со временем я поняла, что почти всегда чаевые напрямую связаны с качеством сервиса и получаемого сверх самой услуги удовольствия.